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Le comitรฉ technique de revue :
Pour permettre au Fonds Mondial de financer des programmes efficaces, le conseil fait appel ร une comitรฉ indรฉpendant dโexperts internationaux en santรฉ et dรฉveloppement.
Le comitรฉ technique de revue est compose dโun prรฉsident et de deux vice-prรฉsidentainsi que quelques experts ( maximum 40 ).Chaque expert est nommรฉ par le conseil pour une pรฉriode dรฉterminรฉ qui peut aller jusquโร une durรฉe de quatre phases dโun projet.
Lโinstance de coordination national ( CCM ) :
Les instances de coordination nationale sont composรฉes de reprรฉsentants des secteurs public et privรฉ, y compris des gouvernements, des institutions multilatรฉrales ou bilatรฉrales, des organisations non gouvernementales, des instituts universitaires, des entreprises privรฉes et des personnes vivant avec les maladies.
Lโinstance de coordination nationale a pour fonction :
Coordonner lโรฉlaboration et la prรฉsentation des propositions nationales ;
Dรฉsigner le rรฉcipiendaire principal (RP) ;
Superviser la subvention approuvรฉe et soumettre lesdemandes de reconduction ;
Approuver les รฉventuelles modifications apportรฉes ua programme et soumettre les demandes de reconduction ;
S’assurer des liens et de la cohรฉrence entre les subventions du Fonds mondial et les autres programmes de santรฉ et de dรฉveloppement nationaux
lโAgent Local du Fonds ( LFA ) :
Le Fonds mondial ne dispose pas de bureaux dans tous les pays, rรฉgions ou territoires recevant ses financements. En lieu et place, il sโappuie sur des entitรฉs sous contrat, sรฉlectionnรฉes dans le cadre d’un processus dโappeldโoffre, qui officient en tant quโAgents locaux du Fonds (LFA โ Local Fund Agent). Lโagent l ocal du Fonds fournit des informations et recommandations indรฉpendantes et professionnelle qui permettent au Fonds mondial de prendre des dรฉcisions de financement รฉclairรฉes ร chaque รฉtape du cycle de vie des subventions. En rรจgle gรฉnรฉrale, le Fonds mondial gnesi un contrat avec un agent local du Fonds pour chaque pays bรฉnรฉficiant des ressources ud Fonds mondial. Pour Madagascar ce rรดle est assurรฉ par le cabinet Price Waterhouse &Coopers.
Le rรฉcipiendaire principal ( PR ) :
Le Fonds mondial signe un accord de subvention avec un rรฉcipiendaire principal (PR โ Principal Recipient en anglais) nommรฉ par lโinstance de coordination nationale. Le rรฉcipiendaire principal reรงoit directement les financements du Fonds mondial, soit pour mettre en ลuvre lui-mรชme des programmes de traitements, de soins ou de prรฉvention soit pour les rรฉallouer ร d’autres organisations, les sous-rรฉcipiendaires (SR โ Sub-recipients en anglais), Il peut y avoir plusieurs rรฉcipiendaires principaux dans un mรชme pays. Le rรฉcipiendaire principal peut รฉgalement faire des demandes rรฉguliรจres de dรฉcaissements supplรฉmentaires auprรจs du Fonds mondial, demandes fondรฉes sur les vancรฉes et progrรจs dรฉmontrรฉs par rapport aux cibles de performance et autres conditions prรฉalablement dรฉfinies.
Dans notre cas, Pact Madagascar joue le rรดle de rรฉcipiendaire principal.
Le sous-rรฉcipiendaire ( SR ) :
Le ou les sous โrรฉcipiendaires sont les organisations auxquelles le rรฉcipiendaire dรฉcide de rรฉallouer les fonds quโil a reรงu du Fonds Mondial pour rรฉaliser les activitรฉs du projet, les SRs mettront en ลuvre ces activitรฉs sous la supervision du rรฉcipiendaire principal.
Nous avons vue au cours de ce chapitre comment le Fonds Mondial de lutte contre le Sida, la Tuberculose et le Paludisme a รฉtรฉ crรฉรฉe, sa structure et fonctionnement ainsi que le rรดle de chaque intervenant dans le systรจme de financement. Maintenant, nous allons voir la dรฉfinition du contrรดle interne, les principes gรฉnรฉraux le concernant et les formes de contrรดle interne dans la gestion de projet de santรฉ financรฉ par des bailleurs de fonds internationaux comme le fonds mondial.
les principes gรฉnรฉraux du contrรดle interne :
La notion de contrรดle interne se repose sur sept pr incipes gรฉnรฉraux sur lesquels on peut lโรฉvaluer et lโapprรฉcier, ces principes sont notamment :
Le principe dโorganisation Le principe dโindรฉpendance Le principe dโharmonisation Le principe dโuniversalitรฉ Le principe de permanence Le principe dโintรฉgration Le principe dโinformation.
Nous allons voir un ร un le contenu de ces principe s gรฉnรฉraux.
Le principe dโorganisation :
Le principe dโorganisation suppose lโexistence dโun organigramme au sein de lโentreprise, une sรฉparation des taches, une dรฉfinition des rรดleset responsabilitรฉs de chacun ร travers un terme de rรฉfรฉrence claire pour chaque poste, lโexistence dโune hiรฉrarchie et autoritรฉ compรฉtente.
Le principe dโindรฉpendance :
Le principe dโindรฉpendance suppose que le dispositif de contrรดle interne doit sโopรฉrer efficacement indรฉpendamment des moyens financiers et matรฉriels de lโorganisation, des procรฉdรฉ ou mรฉthodes utilisรฉes par cette derniรจree. Lsystรจme de contrรดle interne ne doit pas dรฉpendre donc de la situation financiรจre de lโentreprise ni des performances de ses employรฉs.
Le principe dโharmonisation :
Le principe dโharmonisation suppose que le systรจme de contrรดle interne doit รชtre adaptรฉ ร lโenvironnement de lโentreprise ou organisation au sein de laquelle il est mis en place et adรฉquat ร ses activitรฉs Sinon lecontrรดle interne formerait un ensemble rigide et contraignant et risque de devenir un goulot dโรฉtranglement, ce qui est contraire aux objectifs fixรฉs.
Le principe dโuniversalitรฉ :
Le principe dโuniversalitรฉ suppose que le dispositif de contrรดle interne mis en place sโapplique ร tous les niveaux hiรฉrarchiques de lโentreprise ou de lโorganisation en tout temps et en tout lieu. Il ne doit pas y avoir de distinction entre le personnel employรฉ quelque soit son rรดle dans lโentreprise quand il sโagit dโappliquer le contrรดle interne.
Cela suppose quโil nโy a pas exception ร la rรจgle p our assurer un bon contrรดle interne.
Le principe de permanence :
Le respect du principe de permanence implique la pรฉrennitรฉ des dispositifs de contrรดle interne au sein de lโentreprise, cela veut dire que le contrรดle interne doit รชtre applicable et suivi en permanence.
Le principe dโintรฉgration :
Le principe dโintรฉgration se rรฉfรจre ร lโautocontrรดle, cela suppose que le dispositif de contrรดle interne ร travers les procรฉdures mises en place permette de faire un autocontrรดle ร travers les recoupements des informations, le systรจme dโapprobation, le systรจme de supervision, rapprochement, etcโฆ
Le principe dโinformation :
Le principe dโinformation se rรฉfรจreร la diffusion ร lโinterne des informations fiables et pertinentes pour les personnes auxquelles ces informations sont destinรฉes pour leur permettre de sโacquitter de leurs responsabilitรฉs convenablement et efficacement.
Nous avons vu dans cette section les principes gรฉnรฉraux du contrรดle interne, maintenant nous allons voir le dispositif de contrรดle interne au se in dโune organisation non gouvernemental comme Pact Madagascar.
Le contrรดle interne dans la gestion de projet :
Si on se rรฉfรจre aux principes gรฉnรฉraux รฉnumรฉrรฉsdessus,ci- on peut affirmer que le systรจme de contrรดle interne est aussi important et nรฉcessaire autant dans une entreprise commerciale que dans une Organisation Non-Gouvernementale telle que Pact Madagascar pourvue que le dispositif mis en place est en adรฉquation avec les activitรฉs et lโenvironnement de ce dernier cโest-ร -dire la gestion de projet.
Rรดle du contrรดle internes dans la gestion de p rojet :
Dans la gestion de projet financรฉ par les bailleursde fonds internationaux tels que le Fonds Mondial, le dispositif de contrรดle joue un rรดle imp ortant, ร savoir :
Garant dโune bonne gestion
Protรฉgerle patrimoine de lโorganisation La maitrise des activitรฉs
Assurer la qualitรฉ des informations financiรจres
Garant dโune bonne gestion :
Comme les bailleurs de fonds nโinterviennent pas directement dans la gestion journaliรจre du projet, lโexistence dโun bon systรจme de contrรดle in terne leur fournit la garantie que leur financement est utilisรฉ convenablement, dโune maniรจre rationnelle, que leurs instructions sont suivies et appliquรฉes. Lโexistence dโun contrรดle in terne suppose quโil y a un suivi, une supervision et un contrรดle. Tout cela rassure le ba illeur quant ร lโutilisation de ses fonds et cela est bรฉnรฉfique aussi bien pour le bailleur qui a confiance ร ses partenaires et ร lโorganisation qui pourrait bรฉnรฉficier dโautre financement du fait de cette confiance.
La protection du patrimoine de lโorganisation :
Lโexistence dโun bon dispositif de contrรดle interne assure la protection du patrimoine de lโorganisation, car comme nous lโavonsexpliquรฉ auparavant, le contrรดle interne diminue les risques de vol, de dรฉtournement, dรฉtรฉrioration desactifs.
Si le patrimoine de lโentreprise est protรฉgรฉ, le fonds des bailleurs aussi est protรฉgรฉ, donc le bรฉnรฉfice est aussi bien perรงu au niveau de lโorganisation quโau niveau du bailleur de fonds.
La protection du patrimoine assure donc la pรฉrennitรฉ de lโorganisation car non seulement elle lui permet de conserver durablement ses biens et ressources mais lui assure la confiance des bailleurs de fonds et lui permet ainsi dโobtenir des opportunitรฉs de financement .
La maitrise des activitรฉs :
La mise en place dโun dispositif de contrรดle intern e conduit aussi ร la maitrise des activitรฉs car le contrรดle interne assure ร la fois lโexistenc e de suivi, supervision et de contrรดle dans la mise en ลuvre journaliรจre des activitรฉs du projet. Le contrรดle interne cadre les activitรฉs pour quโelles soient conformes aux plans de travail trimestriel, semestriel ou annuel. Le contrรดle interne assure que les activitรฉs mises en place sont conformes aux budgets du projet, aux cadres de performance, aux directives des bailleurs de fonds.
Assurer la qualitรฉ des informations financiรจres :
Dans une gestion de projet financรฉ par les bailleurs de fonds, il est important de fournir des informations financiรจres fiables, sincรจres et rรฉguliรจres. En effet, la soumission dโinformation financiรจre erronรฉe auprรจs des bailleurs de fonds pourrait susciter une suspicion quant ร la bonne foi de lโorganisation ou sa compรฉtence en matiรจre de gestion financiรจre. Une information financiรจre irrรฉguliรจre peut aussi sโapparenter ร une fraude ou malversation, cโest pourquoi il est important de mettre en place un dispositif qui doit assurer la fiabilitรฉ des informations financiรจres comptables.
Cโest dans cette partie que la notion dโautocontrรดl e du dispositif de contrรดle prenne toute son importance ร travers le suivi, la supervision, le c ontrรดle, lโapprobation, la sรฉparation des taches incompatibles etcโฆ
Les composants du contrรดle interne dans une Or ganisation Non Gouvernementale :
Comme on lโa dรฉcrit auparavant, le contrรดle interne est lโensemble de dispositif mis en place pour assurer la protection et la sauvegarde des patrimoines de lโentreprise, la qualitรฉ des informations financiรจre et lโamรฉlioration de la performance. Pour une Organisation Non Gouvernementale comme Pact Madagascar, le contrรดle interne est juste une notion qui dรฉsigne lโensemble des mesures et dispositions mis en place par les dirigeants mais le dispositif dont on parle ici prend les formes habituelles telles que les procรฉdures administratives et financiรจres en vigueur, lโorganisation et le systรจme comptable, lโorganisation et le partage des rรดles et responsab ilitรฉ, le systรจme dโinventaireโฆ
Nous avons vu dans cette premiรจre partie du mรฉmoirequi est Pact Madagascar, ses activitรฉs dans le monde et ses interventions ร Madagascar ; n ous avons pu voir รฉgalement le rรดle du Fonds Mondial de lutte contre le Sida, la Tuberculose et le Paludisme, ses objectifs et ses activitรฉs, en fin, nous avons pris connaissance desdiffรฉrentes dรฉfinitions du contrรดle interne, ses principes gรฉnรฉraux ainsi que les formes . Maintenant nous allons entrer dans le vif du sujet cโest-ร -dire lโรฉvaluation du contrรดle interne de Pa ct Madagascar en vue dโune proposition dโamรฉlioration afin dโassurer une bonne gestion des fonds des bailleurs internationaux tels que le Fonds Mondial de lutte contre le Sida, la Tuberculose et le Paludisme. Pour cela, nous allons axer notre รฉtudes sur trois principaux points qui sont les plus critiques pour le Fonds Mondial ร savoir, les procรฉdures dโachats, la gestion de trรฉsoreries et en fin le systรจme comptable. En effet, ces trois points rรฉsument parfaitement la notion de contrรดle interne et touchent les points essentiels tels que le sauvegarde et la protection du patrimoine, lโefficacitรฉ et la performance ; la sรฉcuritรฉ et la fiabilitรฉ desinformations financiรจre. Notre รฉvaluation du contrรดle interne va donc se focaliser sur la fiabil itรฉ des procรฉdures dโachat, lโefficacitรฉ de la gestion de trรฉsorerie et en fin la fiabilitรฉ du systรจme comptable.
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Table des matiรจres
Partie 1 : Cadre gรฉnรฉralย
Chapitre I : Prรฉsentation de Pact Madagascar
Section 1 : A propos de Pact
Section 2 : Le bureau de Pact ร Madagascar
Chapitre II : Le Fonds Mondial de lutte contre le Sida, la Tuberculose et le Paludisme
Section 1 : Prรฉsentation gรฉnรฉrale du Fonds Mondial
Section 2 : Historique du Fonds Mondial
Section 3 : Objectif et activitรฉs du Fonds Mondial
Section 4 : La structure de fonctionnement du Fonds Mondial
Chapitre III: La notion de contrรดle interneย
Section 1 : Dรฉfinition du contrรดle interne
Section 2 : Les principes gรฉnรฉraux du contrรดle interne
Section 3 : Le contrรดle interne dans la gestion de projet
Partie 2 : Evaluation du contrรดle interne
Chapitre I : Les procรฉdures dโachat ou ยซ procurement ยป
Section 1 : Description des procรฉdures existantes
Section 2 : Analyse des risques et identification des faiblesses
Chapitre II : La gestion de la trรฉsorerie
Section 1 : La gestion des comptes banques
Section 2 : La gestion de la petite caisse
Section 3 : Evaluation de la gestion de trรฉsorerie
Chapitre III : Lโorganisation et procรฉdures comptablesย
Section 1 : les procรฉdures administrative et financiรจre
Section 2 : Evaluation de lโorganisation comptable
Section 3 : Le systรจme comptable
Partie 3 : Proposition dโamรฉlioration sur les lacunes constatรฉesย
Chapitre I : Proposition dโamรฉlioration de la procรฉdure dโachat
Section 1 : Mise en place Procรฉdure de rรฉception des marchandises
Section 2 : La gestion des conflits dโintรฉrรชt
Chapitre II : Proposition dโamรฉlioration de la gestion de la trรฉsorerie
Section 1 : La pratique de la double signature systรฉmatique :
Section 2 : Lโamรฉlioration des contrรดles de la trรฉsorerie :
Chapitre III : Proposition dโamรฉlioration de lโorganisation et systรจme comptable
Section 1 : lโamรฉlioration de la procรฉdure administrative et financiรจre :
Section 2 : lโamรฉlioration du systรจme comptable
Conclusion
Bibliographie
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