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GENERALITE
Tenir une comptabilité générale est une obligation imposée par la loi pour toutes les entreprises. Il s’agit de répertorier l’ensemble des opérations de l’entreprise avec les tiers. Plusieurs comptes sont utilisés afin de suivre dans les détails les mouvements de chaque élément du patrimoine. Le Plan Comptable Général est utilisé pour que les différents charges ou produits soient enregistrés régulièrement. Ce Plan Comptable s’est défini comme étant une nomenclature qui répertorie l’ensemble des comptes.
DEFINITION
La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, évaluer, enregistrer des données de base chiffrées ou non correspondant aux opérations de l’entité et de présenter des états financiers donnant une image fidèle de la situation financière de l’entité à la date de clôture des comptes.
ROLES
Elle permet d’enregistrer les recettes et les dépenses de l’entreprise ;
Elle permet aussi de connaître périodiquement la situation de l’entreprise ;
Elle permet au Directeur Général de prendre une décision adéquate face à un problème survenu dans la société.
Les fonctions du système comptable
Après ces informations sur l’exploitation, il faut trouver les moyens de tenir compte des activités quotidiennes de l’entreprise et de résumer celle-ci dans les apports comptables. Les méthodes utilisées pour atteindre ces objectifs donnent lieu à l’établissement d’un système comptable.
Les fonctions du système comptable sont :
• La saisie des données financières ;
• La codification ;
• La classification ;
• L’inscription dans le livre ;
• Le résumé et la synthèse ;
• La communication et l’interprétation .
Les principes comptables
Le Plan Comptable Général énonce les principes fondamentaux qui permettent d’assurer une image fidèle de l’entreprise.
Cette notion est liée au :
Principe de bonne information
Les états financiers doivent comporter des informations authentiques et probantes, c’est-à-dire sincères, régulières et significatives.
La sincérité : Les procédures comptables doivent être appliquées dans une attitude de bonne foi.
La régularité : C’est le respect des lois et de la réglementation, des principes et méthodes comptables en vigueur.
La significative : L’entreprise doit donner à travers les documents de synthèse, l’image fidèle de son patrimoine, de sa situation financière et de son résultat.
Les procédures courantes
Les procédures les plus courantes à l’intérieur de la société Aqualma sont les suivantes :
• Procédures d’achat ;
• Procédures de réception en Magasin ;
• Procédures de comptabilisation ;
• Procédure d’enregistrement comptable sur SAGE SAARI ;
• Procédures de paiement des fournisseurs.
LES PROCEDURES D’ACHAT
Achat
D’après le dictionnaire Larousse, un achat est l’acquisition d’un bien en échange du règlement comptant ou à terme du coût correspondant. En terme d’entreprises, nous parlerons plutôt de politique d’achats. La politique d’achats définit un ensemble de règles, de principes directeurs destinés à orienter l’action de la fonction achats. La fonction achat joue un rôle d’interface dans l’entreprise. Elle est le fournisseur attitré de l’entreprise, c’est-à-dire qu’elle doit répondre au mieux et au plus vite aux besoins de ses clients internes. Voici donc les principales missions des achats :
• Répondre à un besoin exprimé ;
• Consulter et sélectionner les fournisseurs ;
• Négocier les conditions d’achats (prix, conditions de paiement…). Pour pouvoir valider un achat, il faut d’abord établir une demande d’approvisionnement suivi d’une validation du chef de service.
Les approvisionnements se différencient des achats, ils ont les missions suivantes :
• Le calcul de la quantité à commander et de la date à laquelle cette quantité doit être livrée ;
• Le passage de commandes ;
• Le suivi de livraison ;
• La gestion des stocks.
Le contrat d’achat FOB
Pour les achats locaux, le transfert de propriété est la livraison des marchandises ou les sorties de fournitures du magasin fournisseur qui a lieu, généralement, à la date de facturation. En ce qui concerne l’achat à l’exportation, le transfert de propriété est l’embarquement des marchandises (date de connaissement). Mais pour des raisons pratiques, la date de comptabilisation est celle de la facture.
Contrat d’achat CAF
Pour les achats locaux, c’est la livraison à domicile, le débarquement. Concernant l’achat à l’importation, le transfert de propriété est le débarquement.
Les procédures à suivre pour l’achat aux fournisseurs
La demande d’achat est obligatoire pour le commencement d’un achat. Et cette demande est ensuite transférée au chef de département logistique ou au responsable d’achat.
C’est à partir de cette demande d’achat que le département logistique établit un bon de commande et les envoie ensuite aux fournisseurs de la société. Ce service établit par la suite le bon de commande en trois exemplaires :
• 1 pour le fournisseur
• 1 avec la facture
• 1 avec le bon de livraison .
La société Aqualma dispose d’un Manuel d’achat qui décrit en détail les procédures à suivre pour faire des achats. C’est le secrétariat ou le service accueil qui est responsable des factures qui viennent d’arriver pour enregistrement avant leur transmission au service comptabilité. Ce responsable d’accueil ou le secrétariat ont pour mission de :
• Réceptionner les factures venant des fournisseurs de biens et de services ;
• Apposer le tampon « ARRIVE LE » sur tous les exemplaires des factures ;
• Enregistrer les factures dans un registre « Chrono arrivé » ;
• Apposer sur les factures à la date de réception à l’aide du dateur ;
• Transmettre les factures au service comptabilité ;
• Faire signer le registre.
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Table des matières
AVANT – PROPOS
SOMMAIRE
DEDICACES
REMERCIEMENTS
LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS
LISTE DES TABLEAUX
LISTE DES FIGURES
INTRODUCTION
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE LA SOCIETE
CHAPITRE I : PRESENTATION GENERALE DE LA SOCIETE
CHAPITRE II : ENVIRONNEMENT EXTERNE
CHAPITRE III : DEROULEMENT DU STAGE
DEUXIEME PARTIE : ANALYSE DE LA PROCEDURE COMPTABLE CYCLE ACHAT FOURNISSEUR DE LA SOCIETE AQUALMA
CHAPITRE I : GESTION COMPTABLE DE LA SOCIETE AQUALMA
CHAPITRE II : SYSTEME DE LA PROCEDURE COMPTABLE CYCLE ACHAT FOURNISSEUR
TROISIEME PARTIE : ANALYSES CRITIQUES ET SUGGESTIONS
CHAPITRE I : ANALYSES CRITIQUES
CHAPITRE II : SOLUTIONS ET SUGGESTIONS
CONCLUSION
BIBLIOGRAPHIES
LISTE DES ANNEXES
TABLE DES MATIERES
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